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楼主 / 小刚钢
- 时间: 2020-1-17 19:16原创 Carol Ma 马云 JKtax 前天
本科普长文总共3,477字，阅读完需要6-8分钟，全部贯通理会需要一年半。
网上看过一条悲催的消息，社科院预计到2035年中国的养老金结余将会耗尽。那一年我50出头儿，还未退休。尽管我跟中国的养老金不构成什么关系，还是紧张了一下。还好我在加拿大，就算将来夫不贤子不孝，至少还能依靠OAS/GIS/CPP/RRSP安度晚年。
什么是RRSP？
RRSP全称 Registered Retirement Savings Plan，中文大意为“注册退休储蓄计划”，是由联邦支持的个人积攒养老金的投资储蓄账户。
为什么买RRSP？
首先，买RRSP的最大好处是省税和延税。买RRSP可用来减收入，从而降低当年的纳税。
举个例子：安省工作的大卫2019年收入有15万，在这个税阶上买1万元的RRSP可少交$4,400的税；太太收入8万，买1万元的RRSP可少交$3,000的税；儿子收入4万，买1万的RRSP可少交$2,000的税。可见，买RRSP能少交多少税取决于税阶，在税阶高的年份买则省税的幅度大。
其次，RRSP内产生的利息和增值是免税的，提出时再计入收入纳税，不提则继续滚利增长。
再次，满71岁可将RRSP免税转入RRIF 或 annuity 中，每年提取一笔出来作生活费，提出来的部分算当年收入再计税。
多数人退休后的收入低于从前，因此在有工作的年份收入高时买RRSP可在税阶高时省税，等到收入低时取出，在税阶低时交税。
例子里面大卫在税阶高的年份买了1万的RRSP省下了$4400的税，10年后没有收入时再将这1万取出，当年总收入算1万，还低于个人免税额，根本不需要交税，这就净省了$4,400的税。如果大卫这一年有其他收入2万（2万交税1,650），加上取RRSP的1万，按3万收入计税（3万交税3,670），相当于为取这1万的RRSP交了$2,010的税。计算下来还是省了4,400-2,010 = $2,390.
另外，RRSP 还有不被债权人追索的特质。个人破产RRSP是不会被强制拿出来还债的。因此自雇人士、公司持有人、专业人士这类容易惹官司上身的人群可考虑利用RRSP的这个隐性功能，即减了税，又保护了资产。需要注意的是，破产前12个月内购买的RRSP不在保护之内。
谁能买RRSP？
只要有SIN、有earned income、报过税、有RRSP额度、不超过71岁的，同时满足这些条件的可以买 。
满71岁之后自己就不能买了。如果还有earned income, 可以给配偶买 spousal RRSP直到配偶也满71岁。夫妻二人都超过71岁的谁不能再买RRSP了，可见买什么都要趁年轻。71岁之后的RRSP 必须提出或免税转移到一个叫作RRIF的账户中。CRA规定每年个人必须从RRIF中提出一定的金额用于养老，这笔强制性的提款要计入收入缴税。
买多少RRSP？
买RRSP必须遵循“额度”。RRSP 的额度由上一年的 “earned income” 和政府制定的上限来决定，再减去雇主给的pension adjustment (PA), 结果哪个数字低就是哪个。
购买额度 = 去年的“earned income”乘以18%。每年政府会规定“购买上限”，2019年规定的购买上限是$27,230。二者取小。也就是说，若去年收入的18%大于政府规定的上限， 今年的额度就是政府规定的上限$27,230；若算下来小于政府规定的上限，就按照小的算。
其实最简单的方法就是翻出去年的Notice of Assessment (NOA), NOA上 “amount (A)" 标注的即是下一年 的额度，2019 NOA上标注的是2020的购买额度。
什么是 Earned Income？
Earned income 包括：
雇员T4 slip上Box 14里的数字；
自雇人士的净收入 (self-employment net income)；
房东的“净房租” (net rental income);
政府的CPP/QPP disability payments ；
离婚赡养费；
版权收入（royalty income）
非居民在加拿大有雇佣收入、生意收入的，也算 earned income，同样可以生成RRSP额度。
Earned income 不包括：
投资收入 (investment income)；因此，分红或利息都无法产生RRSP的额度；
养老金 (including DPSP, RRIF, OAS, and CPP/QPP income)；
退休补助 retiring allowances；
death benefits；
应税增值 taxable capital gains；所以，卖房子、卖股票的增值收入并不能生成RRSP额度；
有限合作生意收入limited-partnership income
Spousal RRSP - 给配偶买
夫妻高收入的一方可以给低收入的一方买 ，这叫 Spousal RRSP。购买时占用高收入一方的额度，抵减的是高收入一方的收入；取出时算入低收入一方的收入，由低收入一方纳税，因此有效降低了家庭的整体交税。
Spousal RRSP 的受惠人是配偶；配偶是该RRSP账户的持有人, 只有配偶本人能够提取。但是若配偶在3年内提取（按 calendar year计算年数）提取的金额依然算入原始购买这一方的收入。
举例：大卫在2014年9月给太太买了Spousal RRSP $6,000，结果太太在2016年提出了$4,000(在3年内提取），这$4,000 则全部计入到老王的2016收入中计税（Line 129）。若不想算入大卫的收入，则这笔钱必须在2014， 2015和2016雷打不动，到了2017年1月1日后取出这才算入太太的收入。
有同学问，直接买给自己多好，为什么非要给配偶买，离婚了可怎么办？
一个家庭当夫妻收入均等时交税是最少的。买Spousal RRSP 就是为了平衡退休后夫妻之间的收入，避免集中在一个人身上交税。夫妻两人相差几岁，退休时间不同，退休晚一些的那一方适合买 spousal RRSP，降低自己工作收入的同时，也给对方攒了养老金。退休后，俩人每年提出均等的RRSP生活，提出来时各自交税。若RRSP一直攒在高收入的一方名下，退休后这一方要提出RRSP供养家庭，提出来的RRSP越多，交税就越高。所以，还是让低收入的另一方也有些RRSP才好。
比如大卫，年轻时收入一直较高，太太是家庭主妇。退休后大卫除了享有政府基本养老金OAS和CPP，还有自己积攒的RRSP可供提取。但是太太只有OAS，由于一辈子没有工作过太太没有CPP可拿，也从未存过RRSP。家里每年需要至少6万才能保持现有生活，若从大卫的RRSP中提出6万，则全部6万都要算入大卫一人的收入中计税，交税$11,000。如果大卫当年选择买一些spousal RRSP，到退休时自己取3万，太太取3万，这就以分别在较低的税阶上每人交税$3,600。
另外，满了71岁就不再有资格买RRSP了，若配偶尚未到71岁，可以给她买，直到配偶也满71岁。这就解释了为什么老的喜欢娶个年轻的，冥冥之中是一种避税策略。
离婚了RRSP怎么办？RRSP属于家庭共同财产（family property）, 离婚要遵循 family assets equalization rule, 通常解释为在婚姻存续期间无论买在谁的名下，夫妻各分一半。有 court order 或分居协议的, 税务上允许夫妻之间进行 RRSP tax-free rollover，这样就避免了因为离婚互撕取RRSP而导致的交税。
何时买RRSP？
只要确认有RRSP额度，一年中任何时间都可以买。当年购买的和第二年的前60天内买的都可以用来抵减当年的收入。所以想降低2019年收入的可在2019年中间的任何一天或2020年3月2日之前买。过了3月2日再买就只能算作2020年的了。为什么是3月2日呢？因为今年3月1日是周末，银行休息，拖延症患者往往这一天了才想起来该买RRSP了，所以税务局说那就3月2日吧。
别买超
CRA允许一辈子买超的上限为$2,000. 当年买超的（超出额在$1 - $2,000之间的）可以留在下一年抵减收入。如一不小心买超太多，超出$2,000的部分每个月有1%的罚款。
买超了怎么办？
每年都有买超的。比如跟银行设置了每月自动扣款买RRSP；或老板给员工发年终奖直接存入group RRSP了；再比如公司本身有registered pension plan, 有 pension adjustment (PA), 这些都会占用你的RRSP额度，买超真是很容易。
举个例子：大卫今年有RRSP room $20,000，结果不留神买了$28,000， 超了$8,000。CRA允许最多买超$2,000， 这样算来实超$6,000。1% x $6,000=$60/月，如果大卫不行动，这$6,000的 over contribution 每月将产生$60块的罚金，直到两三年后CRA来信通知你买超了，税务局开始收割罚金。利息和罚金复利累积到此刻 最后将是一笔很大的支出。()，
如果超出的金额不大，可以什么也不做。因为第二年产生的新的RRSP room会自动将这笔超出的部分消化掉。
如果超出金额较大，一定要尽快取出，越早越好，取出时不可避免地要交withholding tax。下面有个小标题会讲取出时的税务问题。
尽快提交 Form T3012A。获得CRA批准后，可免税取出买超的部分，没有withholding tax。
填写Form T1-OVP。
取出RRSP
取出RRSP要交withholding tax。根据取出的金额的多少withholding tax 为10%， 20%，和30%。
取 $5,000, 银行自动扣10%，实际到手$4,500；
取$5,000到$15,000之间，扣税20%；
取出$15,000以上，扣税30%。
为降低withholding tax， 可以采取每次取$5,000，多次取的办法。到这儿还没完，取出的RRSP要加入当年的收入一起计税。如果个人的税阶已经高于取出时的withholding tax, 报税时还要再补一笔税。另外，取出$5,000 的RRSP并不意味着你 free up 了这 $5,000的RRSP 额度，不要自作主张下一年多买$5,000的RRSP，会挨罚。这种事时有发生。
RRSP额度没用完怎么办？
当年有RRSP额度但没钱买，额度可以积攒到以后。
举个例子：大卫年薪5万，若今年买1万的RRSP可省税$2,500。大卫有计划再过3年卖掉一处投资房，预计将有增值30万。所以大卫选择今年和明年都不买RRSP, 把额度留到卖房那年。假设3年后大卫的年薪还是5万，卖房的确有增值有30万，增值的50% 计入应税收入，那这一年大卫的应税收入为 5+15 = 20万。这一年买1万的RRSP可省税$4,800，买3万的RRSP则可省税$14,400，若买5万的RRSP则可省税 $24,000！所以，如果你预期将来的某一年收入会大增，可把RRSP额度留给那一年用，最大程度降低交税。
这四点你一定要知道
首次购房的可以利用 Home Buyers’ Plan 从RRSP中免税借出 $35,000 支付首付 ；夫妻二人可以免税取出 $70,000用来购买首套自住房 - 房子必须自住，买投资房不行。须在接下来的15年内（从第二年开始）逐年归还回一部分，否则计入每年收入。因此，使用了HBP的一定记得每年至少买足还债的RRSP。
读书的同学可利用 Lifelong Learning Plan 每年免税从RRSP借出 $10,000、最高到$20,000 来支付自己或配偶（不包括孩子）的学费 。取出的金额要在接下来的10年内每年归还10% ，否则也计入收入。
一定要用现金买吗？现金可以买，也可以把已经在手的股票或基金转入RRSP，用转入时的市场价为基础计算。
想买RRSP手头却没有现金的同学，很多机构都大力提供RRSP loan。记住，借钱买 RRSP 所支付的利息是不能减税的，请三思。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公室电话 905-940-1999；办公室邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jkre-danny
文章已于2020-01-16修改
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王广达
First time home buyer plan已经从两万五涨到三万五了
作者
非常感谢您的提醒！我改好了我文中的错误。希望您以后多多指教。 -
RRSP退休储蓄知识点大全ZT
